出差人员发放出差补助,现金发放,属于工资?是否需要缴纳个税?
发布时间:2021-10-11 17:27:24      点击次数:54


对于出差人员的出差补助,经常有会计小伙伴搞不清,今天我们一起来看下!



01

常见问题

问题:

我们龙8登录网站对出差在外的业务人员都会及时发放出差补助,现金发放,请问属于工资吗?需要缴纳个税吗?
答复:
这部分出差津贴以现金形式发放,不需要提供实际发票,但是需要有出差的证据链才可以免征个税和税前扣除。
另外这些出差补助不属于工资薪金,不需要缴纳个税,也允许税前扣除。
账务处理时支付出差补助:
借:管理费用-差旅费  500元
      贷:库存现金           500元



02

相关注意事项

差旅补助免征个税须谨记“三个有”“三提醒”

一个有:有制度
龙8登录网站必须制定了差旅费报销制度和标准,明确每天出差的差旅补助标准,超过标准的不得税前扣除,更不得免征个税。
二个有:有证据
职工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食费等凭据和出差计录等为依据。
三个有:有形式
差旅补助应填写出差补助报销单,注明出差天数、每天补助标准,切记不要随同工资发放或者单独做表发放补贴。
提醒一
以差旅补助的名义向员工发放的各项补贴,特别是有的龙8登录网站出差补助每月随同工资一起发放,这样的出差补助没法享受免征个税优惠!
提醒二
按月固定时间发放、人人有份的大额差旅补助,属于变相发放工资性补贴、津贴,就应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
提醒三
差旅补助税前扣除不需要发票,但是金额要符合合理性,只有发生的合理的差旅费补助支出才准予税前扣除。差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
参考一
根据国税发[1994]89号文件第二条规定:
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:
1.独生子女补贴;
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;
3.托儿补助费;
4.差旅费津贴、误餐补助。
参考二
《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。《企业所得税法》第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
参考三
山东执行省财政厅“关于印发《山东省省直机关差旅费管理办法》(鲁财行〔2014〕4号)、“关于印发《山东省省直机关工作人员差旅住宿费标准明细表》(鲁财行〔2016〕27号)所明确的标准,这个标准一般分成两部分,伙食补助费和交通补助费按出差自然天数计算,分别为每天100元、80元。
注意
支付出差人员的差旅费补助,不征个人所得税,各地掌握的口径是不超过当地机关事业单位的标准。企业可以自行制定制度按标准发放补助,只要是标准以内的补助均可免征个人所得税。

—End—


本文来源:郝老师说会计

徐州外服财税顾问部 张璐 提供

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